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人才初来香港定居,需要缴纳哪些税款?

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通过香港人才引进政策移居的人士最关心的问题之一就是:在香港定居后,需要缴纳哪些税款?

香港的税收制度采用了三种单独的所得税,而不是单一的统一所得税。这三种税种分别是利得税、薪俸税和物业税。


首先,利得税是对个人和企业在香港获得的收入征收的税种。对于企业来说,利得税率为16.5%,而对于其他类型的收入,如自雇收入或投资收入,税率为15%。值得注意的是,损失可以无限期结转,但必须遵守反避税规则的限制。


其次,物业税是对香港房地产的非法人业主应收租金的80%按15%的标准税率征收的。这意味着,如果你在香港拥有房产并出租给他人,你需要按照这个税率缴纳物业税。对于不动产的企业出租人,他们需要缴纳利得税。


薪俸税是按照应课税收入净额(即应评税收入减去个人扣除和免税额)征收的。其累进税率为2%至17%,或者按照应课税收入减去个人扣除额的统一税率(最高税率)15%(以计算结果为准)较低的纳税义务。

此外,利得税、薪俸税和物业税是分开评税的。如果有利的话,永久或临时香港居民个人可以选择根据其所有来源的收入或损失的总和进行个人入息课税评估。


在资本利得方面,香港不征税。同样,股息也不征税。此外,付款时无需缴纳预扣税。香港也没有增值税或销售税。最后,对于批准的慈善捐赠,最高可抵扣应税利润的35%。


1、谁需要在香港缴税?


在香港工作的非居民需要缴纳薪俸税。薪俸税是对每个人在香港产生的或源自任何办公室或受雇的利润以及任何退休金的收入进行征收的税款。


收入包括来自雇主或其他人的所有收入、津贴和附加福利。无论是居民还是非居民,都有可能在香港缴纳薪俸税,并且以相同的方式纳税。


香港对外籍人士的税务建议基于以下原则:


在任何纳税年度内,如果在香港办事处或香港工作期间产生或源自香港办事处或香港受雇工作,或者在香港逗留超过60天期间提供香港服务所产生的收入,都需要缴纳薪俸税。


香港实行属地征税制度;因此,除了一些有限的情况外,外籍人士的税务居住权对于确定纳税义务没有任何意义。


只有源自香港的收入才需要缴纳香港的税款。无论是否汇入香港,任何源自香港的其他收入都不需要缴纳香港的税款。


2、香港的收入如何缴税?


外籍人士就业收入税是指对外籍人士在香港从事工作所获得的收入进行征税。根据规定,应税收入包括所有现金薪酬,包括奖金和小费。然而,外籍人士的实物福利在很大程度上是免税的,除非它们可以兑换成现金或特别与假期旅行或儿童教育相关。此外,雇主提供的住宿会产生应税福利。


雇主在支付外籍员工工资时可以选择将部分工资作为住房报销(而不是住房补贴),并以低得多的税率征税。这种方式可以帮助雇主降低税务负担,同时也为外籍员工提供了一定的经济支持。



对于外籍雇员来说,如果他们的受雇收入源自香港,即使他们通常并非香港居民,也需要缴纳薪俸税。然而,如果雇员在香港境外提供所有服务,或者雇员在一年内访问香港总共不超过60天,则在香港提供服务时适用特定的法定豁免评估。换句话说,如果外籍人士在香港逗留少于60天,则无需缴纳香港薪俸税。


相反地,如果从事非香港就业的非居民在一个课税年度内在香港提供服务的时间总计超过60天,他或她将按比例纳税,有时称为“天数日内日外”的基础上。在这种情况下,只有总收入的一部分需要缴纳香港薪俸税。


外籍人士就业收入税

应税收入包括现金薪酬和奖金小费,但实物福利和雇主提供的住宿可能享受免税待遇。同时,雇主可以选择以住房报销的方式支付部分工资并按照较低税率征税。对于外籍雇员来说,如果他们的收入源自香港且在香港逗留超过60天,则需要缴纳香港薪俸税;而如果他们在香港逗留少于60天,则无需缴纳该税种。


自营职业和业务收入

指在香港从事专业、行业或业务的个人需要就该专业、行业或业务在香港产生或源自香港的收入缴纳利得税。应税收入是根据公认会计原则确定的,并经过税法和判例法原则的修改。由于应税收入被税法修改,因此可能与会计利润不同。建议在提交利得税报税表时寻求专业意见。


个人的商业损失与利润的计算方式相同,可以无限期地结转至同一企业的未来收入中,也可以从个人入息课税下的其他收入来源中抵消。在这两种情况下,损失都不能转回。


租金收入

指如果个人获得租金收入,但租赁活动不构成业务,则该收入需缴纳财产税而不是利得税。物业税是对香港房地产租金的80%征收,税率为15%,实际税率为12%。


利得税、薪俸税及物业税是分开评税的。如果有利的话,永久或暂时的香港居民外籍人士可以选择根据其所有来源的收入或损失的总和进行个人入息课税(即薪俸税方法)评税。


投资收入

并非完全免税,它包括来自投资企业资金的利息收入和所有股息收入。然而,在香港,向非居民支付的股息或利息是不需要征收预扣税的。


香港对非居民个人在香港使用知识产权而支付的特许权使用费有特殊规定。这些特许权使用费被视为来自香港企业的收入,因此需要缴纳4.5%的有效预扣税。这意味着,如果收款人与付款人之间存在关联关系,并且支付特许权使用费的知识产权曾经由在香港从事专业、贸易或业务的人拥有,那么预扣税税率将会增加到15%。


这一政策的目的是鼓励香港企业在知识产权领域进行创新和发展,并吸引国际投资者和企业来香港开展业务。通过提供免税或减税的优惠政策,香港政府希望吸引更多的投资流入,促进经济的繁荣和增长。同时,这也有助于保护知识产权所有者的权益,确保他们能够从自己的创新中获得合理的回报。


董事费

指在香港注册并管理的公司向其董事支付的费用。根据香港的税法规定,这些公司收取的董事费需要在香港缴纳薪俸税。这意味着,如果一家公司位于香港并且中央管理和控制权也在香港,那么该公司所支付的董事费是需要纳税的。


然而,如果董事费不是由香港的公司支付,而是来自其他来源,比如其他国家或地区的公司,那么这些董事费就不需要在香港缴纳薪俸税。这是因为薪俸税只适用于在香港境内产生的收入。


股票期权

是一种常见的薪酬形式,它给予持有者在未来某个时间以特定价格购买公司股票的权利。对于股票期权的内在价值,即行权日期市价减去行权价格的部分,被视为薪俸收入总额的一部分,需要缴纳薪俸税。


关于雇主提供的股票期权的征税问题,建议咨询值得信赖的外籍税务顾问。因为不同国家和地区对股票期权的征税政策可能存在差异,了解具体的法规和规定非常重要。外籍税务顾问可以根据个人情况和所在国家的法律要求,提供专业的建议和指导,确保遵守相关税法规定,避免可能的纳税风险。



为在港外籍人士提供强制性公积金和社会保障


香港的社会保障体系与其他地方有所不同。在香港,没有像其他国家那样征收社会保障或社会保险税。这意味着香港居民在享受社会福利方面可能面临一些限制。


然而,香港有一个强制性公积金制度,雇主需要为所有在香港居住和工作、年龄在18岁至65岁之间的雇员参加该计划。这个计划被称为强积金计划,旨在为雇员提供退休金和其他福利。


需要注意的是,任何以受雇或自雇(即持有有效工作签证)为目的进入香港并在有限期限内(13个月或以下)的人,或者属于特定人群的人,可以豁免强积金要求的海外退休计划。


香港没有遗产税或继承税。这意味着在香港去世的人的财产不会受到遗产税的影响。然而,仅仅因为您移居到香港居住,并不意味着您的遗产就无需在您的原籍国或您持有资产的任何国家缴纳遗产税(IHT)。


香港外籍人士的税收问题涉及到双重税收减免和税收协定。对于在香港工作的外籍雇员来说,如果他们的收入需要在外国司法管辖区缴纳税款,并且已经根据该收入向外国税务机构缴纳了相应的税款,那么他们在香港境外提供服务所获得的收入可以享受豁免缴纳薪俸税的待遇。


香港外籍人士的税收:双重税收减免和税收协定


双重税收减免是指当一个人在两个不同的国家或地区都有所得时,为了避免重复征税,可以通过国际间的税收协定来减少或免除其中一方对同一所得的双重征税。在这种情况下,香港与其他国家之间可能存在双重税收减免的协议,以保护外籍人士在香港工作期间的权益。


具体而言,如果一名外籍雇员在香港工作并从香港雇主那里获得工资收入,同时该收入也需要在他们的原居住国纳税,那么根据双重税收减免的规定,他们可以申请在香港境外提供服务所获得的收入免征薪俸税。这意味着他们不需要在香港再次缴纳与该收入相关的税款。


然而,需要注意的是,双重税收减免并不是适用于所有情况。具体的免税条件和程序可能会因个人情况、收入来源以及香港与相关国家之间的税收协定而有所不同。因此,外籍人士在享受双重税收减免时应该咨询专业的税务顾问或联系香港税务局,以确保符合相关规定并获得正确的税务处理。


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